韩国国家税务局关于海外加密货币账户的裁定
韩国国家税务局于8月28日裁定，居民必须继续报告在破产的海外交易所持有的合格加密货币账户，即使这些账户的交易和提款功能已不可用。国家税务局在收到一位韩国居民的询问后发布了这一解释，该居民询问无法访问的交易所余额是否仍然符合海外金融账户的报告要求。
该纳税人是2022年11月破产的海外加密货币交易所的债权人，账户持有人无法再交易或提取资产，并已进入交易所的分配程序。该纳税人通过国内外币账户获得了部分破产分配。
报告义务与纳税收入
然而，国家税务局得出结论，原始的海外账户仍需报告，因为该账户是与外国虚拟资产服务提供商开设的，用于交易数字资产。此决定涉及披露义务，而非无法访问的资产是否产生应纳税收入。报告一个账户本身并不意味着其全部余额都需缴税。
韩国居民和国内公司通常必须在相关日历年内的任何月份末，当其海外金融账户余额总和超过5亿韩元（约合35万美元）时进行报告。在适用阈值时，合格的外国账户余额会被合并。因此，即使没有单个账户独立超过5亿韩元，该规则仍然适用。
数字资产的报告与破产处理
纳税人必须在次年的6月提交报告，报告中需包含外国金融机构、账户信息和可报告余额。自2023年报告周期开始，数字资产被纳入海外金融账户制度。因此，通过海外加密货币交易所持有的账户可以与外国存款、证券、基金及其他受覆盖的金融资产一起符合资格。
自托管钱包的处理方式不同，因为它们不是与海外虚拟资产服务提供商开设的账户。Crypto.news此前报道，去中心化钱包在国家税务局的解释下被排除在海外账户申报之外。最新裁定澄清了交易所的破产并不会产生相同的结果。
即使客户失去了对资产的正常控制，仍然可以保留可报告的账户或对交易所的索赔。
破产索赔与报告的复杂性
国家税务局的解释确认该账户必须报告，但公开的摘要并未充分说明纳税人应如何评估有争议或部分可恢复的破产索赔。即使破产财产无法返还所有资产，交易所界面仍可能显示客户的原始代币余额。最终分配的价值可能与显示的余额有显著差异。
该法律解释源于一位已经获得部分分配的纳税人，并不意味着每个报告的账户余额都将等于通过破产恢复的金额。受影响的账户持有人可能需要记录显示每月余额、交易所对账单、破产索赔和分配。这些文件可以帮助确认账户中存在的内容以及后来的恢复情况。
破产交易所的客户权益
交易所破产可能使客户等待多年才能获得偿还。例如，FTX的破产财产在客户失去对平台上资金的访问后，开始了数十亿美元的债权人偿还程序。国家税务局的裁定意味着韩国债权人在这些程序继续进行时，不能假设被冻结的余额会从其披露义务中消失。
根据国家税务局的数据，韩国纳税人在2026年披露周期中报告了10.5万亿韩元的海外数字资产，总额较前一年下降了5.4%。个人持有量增加了5.4%，达到9.8万亿韩元。企业持有量下降了61.1%，约为7000亿韩元，导致总额下降。国家税务局将整体减少归因于资产价格的普遍下跌。
未来的税收计划与合规要求
这些数据代表通过海外金融账户报告披露的余额，而非每位韩国居民的全部加密货币持有量。韩国在最新周期中报告的海外金融账户总额达到107.1万亿韩元。报告的个人和公司数量增加了9.1%，达到7484个。
披露要求与韩国计划对加密货币收益征税是分开的。该国目前计划自2027年1月1日起对符合条件的数字资产收入征收22%的综合税。未来的税收也将涵盖海外交易所和私人钱包的活动。
正如Crypto.news报道的，超过250万韩元的年度收益将面临20%的国家税和2%的地方所得税。在2026年期间，账户余额超过阈值的居民通常需要在2027年6月提交其披露。
即使平台不再提供正常访问，破产交易所的客户也应保留账户记录。破产通知、索赔批准和付款记录也可能需要解释报告余额与恢复资金之间的差异。
国家税务局正在为2027年加密收入税准备更广泛的执法工具。在相关报道中，该机构被报道正在开发针对海外交易的钱包追踪能力。韩国还计划通过经济合作与发展组织（OECD）的加密资产报告框架与参与辖区交换加密交易信息。这些新的数据渠道可能使以前未披露的海外交易所账户更容易被识别。
