瑞典税务机关对数据中心增值税扣除的挑战
瑞典税务机关正在对北部地区的数据中心运营商提出的数亿克朗增值税（VAT）扣除进行挑战，这使得加密货币挖矿与计算服务之间的区别成为了一个行业的考验。该行业目前正急于将挖矿场所转型为人工智能基础设施。
本文最初发表于《能源杂志》，原文可在此查看。《能源杂志》（前称《矿工杂志》）提供有关能源、计算和市场之间关系的新闻、数据和见解。
税务局的立场与公司反应
瑞典税务局已对Northern Data AG的子公司提出增值税的建议决定，并对HIVE Digital（纳斯达克：HIVE）的两家瑞典子公司获得了上诉裁决。这些公司表示，它们的设施为可识别的客户提供计算能力或基础设施服务。
然而，税务局的立场是，至少部分活动构成了加密货币挖矿，这不在增值税体系之内，因此不支持对设备及其他成本所支付税款的扣除。
欧盟委员会的挑战与税收规则的关注
此举正值瑞典面临来自欧盟委员会的另一项挑战，该委员会要求客户对某些外国承包商的付款预扣30%的税款。该案件目前在欧洲联盟法院审理，并不涉及加密货币挖矿或输入增值税，但它引起了人们对瑞典税收规则的广泛关注，这些规则可能在公司最终责任确定之前施加巨大的现金流压力。
矿工的资本部署后果
对于矿工而言，后果在他们的资本部署中愈发明显。HIVE已直接将其在瑞典逐步减少加密货币挖矿计算的决定与税务争议及相关执法措施联系在一起。Northern Data的转型本已是其更广泛企业战略的一部分，但其瑞典增值税调查也伴随公司从加密货币矿工转型为人工智能云和数据中心运营商。
加密货币挖矿的税务分类
瑞典税务局的指导意见指出，加密货币挖矿并不构成为支付提供的服务，因为在工作量证明区块链奖励中没有可识别的对方。该机构对交易验证费用也采取类似的推理，当付款方和验证方无法相互识别时，这种活动因此不在增值税的范围之内。
这一分类不仅影响加密货币挖矿收入的处理。企业通常可以对用于制造应税供应的采购扣除输入增值税。如果服务器、电气设备和运营服务用于增值税体系之外的活动，税务局可以拒绝这些扣除或要求偿还已发放的退款。
商业模式的复杂性
争议的商业模式增加了另一层复杂性。HIVE和Northern Data均坚持认为其瑞典实体向第三方提供基础设施、算力或相关计算服务。在这种情况下，商业交易是向可识别客户（例如，挖矿池）出售计算能力，而不是客户面向公司为自身账户挖掘加密货币。
出售人工智能云能力可能更容易融入传统的增值税框架，因为通常会有合同、可识别的客户和明确的计算服务。然而，这并不自动解决每个数据中心的处理问题。有关当局仍然可以检查设备的实际用途、哪个实体控制它，以及合同结构是否与基础操作相匹配。
Northern Data的调查与法律后果
Northern Data在2025年9月的曝光引起了广泛关注，当时调查人员搜查了位于法兰克福及瑞典博登和吕勒奥的公司相关场所。四人因涉嫌超过1亿欧元的大规模增值税欺诈被逮捕。尚未对该公司作出刑事裁决，指控仍在调查中。
Northern Data表示对事态升级感到惊讶，并认为当局误解了其GPU云服务的税务处理及其传统加密货币挖矿业务的经济和法律结构。该公司表示正在配合调查，并认为其遵循了国际税务标准。
HIVE的法律斗争与财务影响
HIVE的争议在瑞典的行政法院中进一步发展。其Bikupa Datacenter AB和Bikupa Datacenter 2 AB子公司自2022年12月以来收到了一系列决定，拒绝了输入增值税的回收，并要求偿还早期的退款，以及补充和利息。HIVE提出上诉，认为这些决定未能反映瑞典法律或其算力服务业务的技术性质。
行政法院和上诉法院对该公司作出了不利裁决。HIVE于2026年7月20日申请获得向最高行政法院上诉的许可，尽管其瑞典法律顾问表示，获得有利结果的可能性微乎其微。
政策变化对数据中心经济的影响
增值税执法并不是唯一影响瑞典数据中心经济的政策变化。瑞典于2023年7月1日取消了对数据中心的减电税率，政府认为这一激励措施不再适用。政府表示，电力可能需要被引导到更多雇佣员工的行业，取消减税可能会鼓励数据中心提高效率。
此变化适用于所有数据中心，而不仅仅是加密货币矿工。HIVE表示，这使其瑞典设施的电力成本增加了约0.30克朗每千瓦时。
结论
瑞典的税务争议和政策变化正在深刻影响数据中心行业，尤其是在加密货币挖矿与计算服务之间的界限模糊之际。随着法律程序的推进，行业参与者需要密切关注这些变化对其运营和财务状况的潜在影响。
