Penerapan Pajak atas Keuntungan Cryptocurrency di Belanda
Belanda semakin mendekati penerapan pajak atas keuntungan cryptocurrency yang belum direalisasikan mulai tahun 2028, sebagai bagian dari reformasi sistem Box 3. Meskipun demikian, proposal pemerintah mungkin akhirnya memindahkan pajak crypto ke titik penjualan. Menurut pemerintah Belanda, RUU Actual Return Box 3 yang diusulkan akan menggantikan sistem saat ini dengan sistem yang berdasarkan pada pendapatan dan perubahan nilai aset, dengan kerangka baru dijadwalkan mulai berlaku pada 1 Januari 2028. Dewan Perwakilan Rakyat telah menyetujui RUU tersebut pada 12 Februari dan mengirimkannya ke Senat untuk dipertimbangkan. Legislasi ini telah dibahas di kamar atas, tetapi pemungutan suara akhir belum dilakukan.
Pengaturan Pajak untuk Cryptocurrency
Cryptocurrency seperti Bitcoin umumnya termasuk dalam Box 3, yang mencakup aset tabungan dan investasi yang dimiliki oleh wajib pajak Belanda. Dokumen parlemen secara eksplisit mengidentifikasi cryptocurrency sebagai aset Box 3 dan menyatakan bahwa wajib pajak diwajibkan untuk mendeklarasikannya. Di bawah RUU yang disetujui oleh Dewan, sebagian besar aset akan dikenakan pajak pertumbuhan modal, yang dikenal dalam bahasa Belanda sebagai vermogensaanwasbelasting. Sistem ini mempertimbangkan baik pendapatan yang dihasilkan oleh suatu aset maupun perubahan nilainya saat menentukan pengembalian aktual wajib pajak. Bagi pemegang crypto, ini berarti kenaikan nilai Bitcoin atau aset digital lainnya dapat menghasilkan kewajiban pajak bahkan ketika investor belum menjual token tersebut.
Perhitungan Keuntungan dan Kerugian
Proposal Box 3 yang asli menggunakan nilai aset pada berbagai titik dalam tahun pajak untuk menghitung perubahan kekayaan. Materi parlemen Belanda yang menjelaskan sistem yang diusulkan menyatakan bahwa cryptocurrency akan termasuk dalam pendekatan pertumbuhan modal, dengan perkembangan nilai mereka dimasukkan dalam perhitungan pengembalian aktual. Seorang investor yang memegang Bitcoin sepanjang tahun dapat menghadapi pajak atas apresiasi harganya tanpa harus mengonversi aset tersebut menjadi euro. Kerugian akan mendapatkan perlakuan yang sesuai di bawah kerangka yang diusulkan. Pemerintah Belanda menyatakan bahwa penurunan nilai aset dapat diimbangi dengan keuntungan di tahun-tahun berikutnya, memungkinkan pengembalian negatif untuk dibawa ke depan. Bunga, dividen, dan pendapatan langsung lainnya dari aset akan menjadi bagian lain dari perhitungan, sementara biaya tertentu yang terkait dengan menghasilkan pendapatan investasi dapat dikurangkan.
Perbedaan Perlakuan Pajak
Real estat dan saham di startup dan scale-up yang memenuhi syarat diperlakukan berbeda dalam legislasi. Perubahan nilai mereka umumnya akan dikenakan pajak ketika keuntungan atau kerugian direalisasikan, seperti ketika properti atau saham dijual. Pemerintah mengatakan pendekatan ini menghindari pengumpulan pajak sebelum wajib pajak menerima uang dari disposisi aset yang tidak likuid. Namun, crypto tidak termasuk dalam pengecualian tersebut di bawah RUU yang disetujui oleh Dewan. Perbedaan ini bisa sangat relevan untuk aset digital karena harga cryptocurrency dapat bergerak secara signifikan dalam satu tahun. Selama diskusi parlemen, pejabat Belanda mengakui bahwa seseorang yang hanya berinvestasi dalam crypto dapat mencatat pengembalian besar dalam satu tahun dan kerugian substansial di tahun lainnya.
Proposals dan Perubahan Pajak
Legislasi yang bergerak melalui parlemen tidak lagi menjadi satu-satunya proposal yang membentuk masa depan Box 3. Dalam surat 29 September kepada parlemen, Perdana Menteri Rob Jetten, Menteri Keuangan Eelco Heinen, dan Sekretaris Negara untuk Keuangan Eugène Eerenberg mengusulkan untuk memperluas pajak keuntungan modal ke instrumen keuangan mulai tahun 2028. Perubahan yang diusulkan ini berarti aset yang termasuk dalam kategori tersebut umumnya akan dikenakan pajak atas keuntungan mereka ketika keuntungan tersebut direalisasikan, alih-alih dikenakan pajak setiap tahun atas apresiasi yang tetap di atas kertas. Kepemilikan cryptocurrency langsung umumnya tidak termasuk dalam kategori hukum yang sama dengan instrumen keuangan konvensional seperti saham, obligasi, dan opsi. Di bawah rencana saat ini, crypto akan tetap terpapar pada metode pertumbuhan modal selama tahap pertama sistem Box 3 yang baru. Pemerintah berencana untuk memindahkan sisa aset Box 3 menuju sistem pajak keuntungan modal di kemudian hari, yang pada akhirnya akan menggantikan pajak atas perubahan nilai yang belum direalisasikan setiap tahun dengan pajak ketika keuntungan direalisasikan. Bagi investor crypto, perbedaan ini berarti aturan 2028 belum menjadi bentuk akhir dari kerangka pajak jangka panjang pemerintah Belanda.
Legislasi dan Persetujuan
Perubahan masih memerlukan legislasi dan persetujuan parlemen, sementara RUU Actual Return Box 3 yang ada tetap di depan Senat. Catatan legislasi resmi Senat menunjukkan bahwa Dewan meloloskan RUU dasar pada bulan Februari setelah pertama kali diajukan pada bulan Mei 2025. Kamar atas mengadakan debat pleno pada 30 Juni, sementara para pembuat undang-undang terus memeriksa perubahan yang diusulkan pada kerangka tersebut. Sebuah mosi yang menunjukkan tidak ada keberatan untuk menarik legislasi tersebut ditolak oleh Senat pada 7 Juli.
Informasi dan Pelaporan Pajak
Perubahan cara perhitungan keuntungan datang saat otoritas pajak mendapatkan lebih banyak informasi tentang transaksi cryptocurrency. Aturan DAC8 Uni Eropa mulai berlaku sejak 1 Januari 2026, yang mengharuskan penyedia layanan aset crypto untuk mengumpulkan informasi identifikasi pajak dan transaksi dari pelanggan. Seperti yang dilaporkan sebelumnya oleh crypto.news, kerangka pelaporan mencakup perdagangan crypto ke fiat, transaksi crypto ke crypto, dan transfer ke alamat eksternal. Dokumen parlemen Belanda menyatakan bahwa informasi crypto yang dikumpulkan di bawah DAC8 akan tersedia untuk otoritas pajak negara dan dapat digunakan untuk memeriksa informasi yang diberikan dalam pengembalian pajak. Aturan pelaporan dan metode yang digunakan untuk menghitung pajak tetap menjadi bagian terpisah dari sistem. DAC8 menangani pengumpulan dan pertukaran informasi, sementara Box 3 menentukan bagaimana pendapatan dan perubahan nilai aset dikenakan pajak di Belanda.
Perbandingan dengan Negara Lain
Langkah-langkah pelaporan serupa sudah diuji di tempat lain di Eropa. Dewan Negara Prancis baru-baru ini menolak tantangan darurat yang meminta untuk menangguhkan dekrit negara yang menerapkan DAC8 sementara kasus terpisah yang meminta pembatalannya masih tertunda. Sementara itu, Jerman telah mempertimbangkan perubahan sendiri terhadap pajak cryptocurrency. Sebuah proposal Kementerian Keuangan akan menerapkan pajak 25% pada keuntungan crypto mulai tahun 2028 dan berpotensi mengakhiri pengecualian yang ada untuk aset yang dipegang lebih dari satu tahun. Yunani telah mengambil jalur lain, dengan pejabat mempersiapkan pajak keuntungan crypto sebesar 15% yang secara resmi akan memasukkan aset digital ke dalam kode pajak negara.
Kesimpulan
Perombakan Box 3 Belanda mengikuti bertahun-tahun putusan pengadilan dan sengketa mengenai penggunaan pengembalian investasi yang diasumsikan di negara tersebut. Di bawah sistem yang ada, Box 3 umumnya mengandalkan pengembalian tetap atau nominal alih-alih hanya mengenakan pajak atas pengembalian yang sebenarnya diperoleh setiap wajib pajak. Administrasi Pajak Belanda mengatakan bahwa aturan transisi tetap digunakan untuk penilaian sementara 2026, meskipun wajib pajak dapat menyesuaikan pendapatan Box 3 mereka ketika pengembalian aktual mereka lebih rendah dari pengembalian nominal. RUU Actual Return Box 3 yang diusulkan dimaksudkan untuk menggantikan struktur tersebut dengan pajak yang berdasarkan pada pendapatan aktual dan kinerja aset. Dokumen pemerintah menggambarkan pengembalian aktual sebagai kombinasi dari pendapatan yang diterima dari aset dan perkembangan nilai positif atau negatif mereka, setelah utang yang berlaku dan biaya yang dapat dikurangkan diperhitungkan. Pemerintah terus memeriksa perubahan pada RUU tersebut sambil mempertahankan tahun 2028 sebagai titik awal yang dimaksudkan. Garis waktu resmi Box 3 pemerintah menyatakan bahwa legislasi saat ini tetap menjadi dasar untuk sistem baru sementara pembuat kebijakan bekerja pada penyesuaian dan mempelajari model pajak keuntungan modal. Untuk proposal yang ada, Senat tetap menjadi rintangan legislasi berikutnya. Catatan parlementer Senat mencantumkan RUU Actual Return Box 3 sebagai masih dalam pertimbangan, meninggalkan aturan yang akan berlaku untuk Bitcoin dan kepemilikan crypto lainnya tunduk pada perubahan lebih lanjut sebelum dimulainya yang direncanakan pada tahun 2028.
