内国歳入庁（IRS）の暗号監視能力の拡大
内国歳入庁（IRS）は2017年以降、暗号監視能力を着実に拡大しており、個々のトレーダーに対する狭い調査から、主要な取引所や暗号企業のユーザーレコードに対する広範な要求へと移行しています。「ジョン・ドー召喚状」と呼ばれる手法や高度なブロックチェーン分析を駆使し、同庁はリアルタイムで暗号取引を追跡できるようになったと、法律の専門家や政府の文書が示しています。
税務不遵守の特定と執行の推進
暗号課税を専門とする二重認定の税理士デビッド・クラスリングはDecryptに対し、「当初、IRSは特定の取引閾値に基づいて狭いグループの個人をターゲットにしていました。しかし、最近のケースは、複数の暗号取引所における税務不遵守を特定することを目的としたより広範なアプローチを示しています」と述べました。Coinbase、Kraken、Poloniex、Circleなどの主要な取引所やプラットフォームは、最初にターゲットにされた企業の中に含まれており、その後、執行が業界全体に広がりました。
Coinbaseは2016年に14,000のアカウントに対して召喚状が発行された際に初めての試練に直面し、その後、裁判所で削減されました。この執行の推進により、2021年度には35億ドルの暗号押収が行われ、これはその年のIRSの総資産押収の93%を占めると、同庁の犯罪捜査部門が報告しています。
ジョン・ドー召喚状の法的要件と影響
2021年、同庁は2017年から2020年の間に20,000ドル以上を取引したKrakenユーザーを対象とした同様のジョン・ドー召喚状の裁判所承認を得ました。また、2016年から2020年の間に同様の金額を取引したCircleの顧客や、以前Circleが所有していた取引所Poloniexのユーザーも対象となりました。2023年6月までに、IRSは216件の調査を開始し、取引所データを通じて特定された暗号ユーザーに対してほぼ15,000通の「ソフトレター」を送付したと、財務省税務管理監察官（TIGTA）が2024年7月に報告しました。
弁護士は、IRSがジョン・ドー召喚状を裁判所が承認する前に、3つの特定の法的閾値を満たす必要があると説明しました。これには「特定可能なグループまたはクラスの人々の調査を示すこと」、「税法に対する不遵守の合理的根拠を確立すること」、および「他の情報源からは容易に入手できない情報を証明すること」が含まれます。しかし、これらの要件は暗号ユーザーに対して限られた保護を提供するだけであり、裁判所は「最小限の」正当化しか要求せず、「法律に違反した特定可能なグループの各人をIRSが示す必要はない」とクラスリングは付け加えました。
暗号税執行の転換点
Coinbaseの召喚状以来、クラスリングはIRSが「電子送金システムイニシアチブ」を「仮想通貨」をターゲットにするように「拡大」したと述べました。同庁は現在、取引所データとブロックチェーン分析を組み合わせて包括的な財務プロファイルを作成し、「デジタル通貨取引データを他の公に利用可能なブロックチェーン情報と組み合わせて税務遵守を調査する」と、クラスリングはKrakenの調査におけるIRSエージェントのカレン・チンコッタの調査結果を引用しました。
2024年、TIGTAはIRSがデジタル資産取引所を通じて特定された納税者の間で75%の潜在的な不遵守率を達成したと報告し、2024年度初頭に監査パイプラインに直接ケースを流入させました。大企業および国際部門は、デジタル資産遵守キャンペーンにおいてジョン・ドー召喚状の情報を使用して、アウトリーチを行い、調査を開始しましたとクラスリングは述べました。
暗号企業に対する遵守基準の引き上げ
Crypto Tax Calculatorの税務責任者であるニック・ウェイツラは、Decryptに対し、「ジョン・ドー召喚状の拡大使用は、暗号企業に対する遵守基準を大幅に引き上げる」と述べ、さらに「以前の不遵守が偶発的であっても、より表面化するリスクが高まり、罰則や極端な場合には刑事紹介につながる可能性がある」と警告しました。ウェイツラはこの変化を「暗号税執行の転換点」と表現し、「暗号税は『オプトアウト』モデルに移行し、全体的な遵守を高める」と述べ、従来の「オプトインモデル」からの移行を示しました。
2025年の処分に対する総収益報告と2026年から始まるカバー証券の基準報告を要求する1099-DA報告制度は、誤ったIRS通知を引き起こした歴史的な報告の不一致を減少させることを目指していますとクラスリングは述べました。しかし、ウェイツラは「各取引所の1099-DAには他の取引所、ウォレット、またはオンチェーンプロトコルからの情報は含まれない」と述べ、フォームが「コストベースを適切に捉えられない場合、ミスマッチや混乱が実際に増加する可能性がある」と警告しました。
誤報告と監査のリスク
クラスリングはDecryptに対し、彼の事務所が「著名な暗号取引所による大規模な誤報告」に関してIRSからの通知や「90日レター」を受け取った複数のクライアントを扱ったと述べ、特に2017年から2019年にかけて「いくつかの取引所が1099-Kを発行し、我々の事務所やIRSが調整できない集計を行った」と述べました。政府監査局（GAO）は、1099-Kフォームが基準なしの集計のみを提供していることを発見し、「役に立たないか混乱を招く」と呼びました。1099-DAはこれらの欠陥に対処するべきだとクラスリングは述べました。
「実際には、エラーが発生する可能性は依然としてある」とクラスリングは付け加え、IRSのAIモデルが「ジョン・ドー召喚状データセットではなく、現在の申告データに基づいて訓練されている」とTIGTAの監査によると述べました。
プラットフォームの監視と規制の注目
CPAでありAprioの税務パートナーであるドミトリ・アレクセエフは、これらの展開が「Coinbase以降の執行の軌道と一致しているように見え、突然の政策変更ではなく、規制の注目が高まっていることを示している」と述べ、プラットフォームは「AML/KYCプロセスやデータ収集、分析、報告」を改善する必要があると強調しました。
プライバシー擁護者は、最高裁がIRSがジョン・ドー召喚状を通じてCoinbaseの取引データを取得したことで彼の第四修正権を侵害したというジェームズ・ハーパーの主張を聞くことを拒否した7月に地盤を失いました。4月、Coinbaseは彼を支持し、いくつかの州、プライバシー団体、エロン・マスクのXが参加した友人の意見書を提出しました。
この提出は、政府が銀行やサービスプロバイダーが保持するデータにアクセスできる1970年代のルールである「第三者の原則」を再考するよう裁判所に求め、この原則が暗号取引所にまで拡張されるべきではないと述べました。Coinbaseはその意見書の中で、IRSのアクセスは「ブロックチェーン活動のリアルタイムモニター」に相当し、ユーザーの取引を「ほぼ完璧に監視」する「金融的な足首モニター」に例えました。
トランプ政権が7月に物議を醸したバイデン政権のDeFiブローカー規則を税法から削除し、分散型プラットフォームに伝統的な仲介業者のようにユーザーデータを収集させる報告要件を排除した一方で、中央集権的な取引所は包括的な報告義務の対象となり続けています。
「執行重視のアプローチ」は、複雑さに圧倒された遵守ユーザーを疎外するリスクがあるとウェイツラは述べ、多くの暗号トレーダーが「反政府的」で「分散化を支持している」ため、過剰規制が高価値納税者との「重大な摩擦」を生む可能性が高いと指摘しました。
公式な報告は、取引所の記録が不正確であるために暗号ユーザーが「体系的に誤って」ターゲットにされていることを示していませんが、クラスリングは、マッチングプログラムが「第三者情報の返却が申告と一致しない場合」に通知を生成する可能性があると指摘しました。たとえ税額が正しい場合でもです。IRSはこのストーリーに関するDecryptのコメント要請に即座に応じませんでした。
