스페인 세무 당국의 암호화폐 보고 요건
스페인 세무 당국은 자산 보관 지갑에 보관된 암호화폐는 소유자가 개인 키를 통제하고 자산이 외국 제3자 수탁자에게 보관되지 않는 한 Form 721에 보고할 필요가 없다고 확인했습니다. 스페인 세무청은 4월 21일 발행된 구속력 있는 상담 V0848에서 이 처리를 명시했으며, 스페인 세무청의 Form 721에 대한 지침은 보고 요건이 개인 암호 키를 통제하고 보호하는 주체에 따라 달라진다고 설명합니다.
“Form 721은 고객을 대신하여 개인 암호 키를 보호하거나 자산을 유지, 저장 및 전송하는 주체가 보유한 해외 가상 통화에 적용됩니다.”
보고 의무는 스페인 거주 개인 및 법인, 비거주자 또는 법인의 스페인 내 영구적 시설, 그리고 스페인 일반 세법에 의해 규제되는 특정 기타 주체에 적용됩니다. 자격이 있는 암호 보유에 대해 수혜자, 권한 있는 자 또는 기타 처분 권한을 가진 사람들도 보고 규정에 포함될 수 있습니다. 다른 요건이 충족될 경우, 실질적 소유자는 이 프레임워크에 포함됩니다.
수탁 지갑과 비수탁 지갑의 구분
스페인 세무청은 암호 자산이나 키에 대한 통제가 제3자에게 있는지 사용자에게 있는지에 따라 수탁 지갑과 비수탁 지갑을 구분합니다. 지갑이 인터넷에 연결되어 있는지는 결정적인 요소가 아닙니다. 핫 월렛과 콜드 월렛은 기술적 설정이 다를 수 있지만, Form 721의 처리는 개인 키의 통제에 따라 달라집니다.
개인 키를 통제하는 납세자는 보고 요건을 위해 제3자를 통해 이를 보호하지 않으므로, 이러한 방식으로 보관된 암호는 Form 721의 잔액에 포함되지 않습니다. 이 지침에 따르면, 납세자가 개인 키를 통제하는 경우 하드웨어 지갑은 Form 721 요건에서 제외될 수 있습니다. 핫 월렛도 자가 보관 상태를 유지하면 동일한 처리를 받을 수 있습니다.
해외 암호 보고 프레임워크
스페인은 이미 2023년에 해외 암호 보고 프레임워크를 도입했으며, 첫 신고 기간은 2024년에 진행됩니다. crypto.news가 이전에 보도한 바와 같이, Form 721은 외국 플랫폼에서 자격이 있는 가상 통화 보유를 보고하기 위해 만들어졌으며, 보고 의무에는 €50,000의 기준이 적용됩니다.
암호가 Form 721의 범위에 들어갈 수 있는 두 가지 조건이 있습니다. 첫째, 가상 통화는 제3자를 위해 개인 암호 키를 보호하는 서비스를 제공하는 개인 또는 법인에 의해 보유되어야 하며, 가상 통화를 유지, 저장 및 전송해야 합니다. 수탁자는 스페인 외부에 있거나 스페인 영토 내에 관련 영구적 시설이 없는 외국 거주 법인이어야 합니다.
스페인 세무청의 암호 자산 처리
스페인 당국은 수탁 정의를 부분적으로 유럽연합의 암호 자산 시장(MiCA) 프레임워크에서 가져왔습니다. MiCA는 고객을 대신하여 암호 자산을 안전하게 보관하거나 통제하는 것을 고객을 위한 암호 자산의 안전 보관 또는 통제라고 정의합니다. 개인 암호 키는 이러한 접근 수단으로 사용될 수 있습니다.
이 구분은 자신의 키를 보유한 사용자와 서비스 제공자가 자산이나 접근 자격을 통제하는 고객을 구분합니다. 규제된 암호 수탁은 스페인 금융 부문의 더 큰 부분이 되었습니다. 6월, 스페인 은행 그룹 Cecabank는 MiCA에 따라 암호 수탁, 이전 및 주문의 수신 및 전송에 대한 승인을 확보한 후 규제된 수탁 플랫폼을 출시했습니다.
“Form 721에서 제외된다고 해서 자가 보관 지갑과 관련된 활동이 모든 암호 보고 프레임워크에서 제외되는 것은 아닙니다.”
유럽연합의 DAC8 세금 보고 체계는 2026년 1월 1일부터 시행되며, 암호 자산 서비스 제공자가 보고 가능한 사용자 및 거래에 대한 정보를 수집하도록 요구합니다. 이 경우의 보고 의무는 프레임워크에 포함된 제공자에게 있으며, 스페인의 Form 721 해외 가상 통화 보유 테스트와는 별개입니다.
스페인 세무청은 납세자의 개인 키를 통해 통제되는 가상 통화는 해외 암호 신고의 잔액 계산에 포함되지 않는다고 명시합니다. 신고 의무는 12월 31일에 여전히 자격이 있는 자산을 보유한 사람을 넘어 확장될 수 있습니다.
