Pag-uulat ng Cryptocurrency sa Espanya
Kinumpirma ng mga awtoridad sa buwis ng Espanya na ang cryptocurrency na itinatago sa self-custody wallets ay hindi kailangang iulat sa ilalim ng Form 721, basta’t ang may-ari ay may kontrol sa mga pribadong susi at ang mga asset ay hindi hawak ng isang banyagang third-party custodian. Itinaguyod ng Directorate General of Taxes ng Espanya ang paggamot sa binding consultation V0848 26, na inilabas noong Abril 21.
Mga Kinakailangan sa Pag-uulat
Ayon sa gabay ng Spanish Tax Agency sa Form 721, ang kinakailangan sa pag-uulat ay nakasalalay sa kung sino ang may kontrol at nag-iingat sa mga pribadong susi ng cryptographic. Sa ilalim ng mga patakaran, ang Form 721 ay sumasaklaw sa mga virtual currencies na matatagpuan sa ibang bansa kapag ito ay hawak ng mga entidad na nag-iingat ng mga pribadong susi ng cryptographic para sa mga customer o kung hindi man ay nagpapanatili, nag-iimbak, at naglilipat ng mga asset.
Ang obligasyon sa pag-uulat ay nalalapat sa mga indibidwal at legal na entidad na residente sa Espanya, mga permanenteng establisimyento sa bansa na pag-aari ng mga hindi residente o entidad, at ilang iba pang mga entidad na sakop ng Pangkalahatang Batas sa Buwis ng Espanya. Ang mga tao na mga benepisyaryo, mga awtorisadong tao, o kung hindi man ay may mga karapatan sa pagtatapon sa mga kwalipikadong crypto holdings ay maaari ring mapasailalim sa mga patakaran sa pag-uulat.
Custodial vs Non-Custodial Wallets
Gumagawa ang Spanish Tax Agency ng pagkakaiba sa pagitan ng custodial at non-custodial wallets batay sa kung ang kontrol sa mga crypto assets o mga susi ay nananatili sa isang third party o sa gumagamit. Ang pagkakaroon ng koneksyon ng isang wallet sa internet ay hindi ang nagpasya na salik. Ang mga hot wallets at cold wallets ay maaaring magkaroon ng iba’t ibang teknikal na setup, ngunit ang paggamot sa Form 721 ay nakasalalay sa kontrol ng mga pribadong susi.
Ang isang nagbabayad ng buwis na nagpapanatili ng kontrol sa mga susi na iyon ay hindi gumagamit ng isang third party upang pangalagaan ang mga ito para sa mga layunin ng kinakailangan sa pag-uulat. Ang crypto na hawak sa ilalim ng kaayusang iyon ay samakatuwid ay hindi binibilang sa mga balanse na sakop ng Form 721.
Mga Kondisyon para sa Pag-uulat
Naipakilala na ng Espanya ang balangkas ng pag-uulat ng crypto sa ibang bansa noong 2023, na ang unang panahon ng pagsusumite ay tumatakbo sa 2024. Tulad ng iniulat ng crypto.news dati, ang Form 721 ay nilikha para sa pag-uulat ng mga kwalipikadong virtual currency holdings sa mga banyagang platform, na may €50,000 na threshold na nalalapat sa obligasyon sa pag-uulat.
Dalawang kondisyon ang nagtatakda kung ang crypto ay maaaring pumasok sa saklaw ng Form 721. Una, ang mga virtual currencies ay dapat hawakan ng isang tao o entidad na nagbibigay ng mga serbisyo upang pangalagaan ang mga pribadong susi ng cryptographic para sa mga third party o upang mapanatili, mag-imbak, at maglipat ng mga virtual currencies. Ang custodian ay dapat na nasa labas ng Espanya o isang banyagang residente na entidad na walang kaugnay na permanenteng establisimyento sa teritoryo ng Espanya.
Pagkakaiba sa Kahulugan ng Custody
Ang pagkakaiba ay pinagtibay sa DGT consultation V0848 26, na may kinalaman sa isang residente ng Espanya na lumikha ng isang US limited liability company noong 2025 upang hawakan ang mga crypto assets para sa pangmatagalang layunin. Sinuri ng DGT kung paano dapat ituring ang interes ng banyagang kumpanya at ang cryptocurrency sa ilalim ng mga patakaran ng pag-uulat ng mga banyagang asset ng Espanya.
“Kung ang mga asset ay hawak sa pamamagitan ng self-custody at ang nagbabayad ng buwis ay nag-imbak ng mga pribadong susi, kabilang ang sa pamamagitan ng isang pisikal na hardware device, sinabi ng DGT na ang mga holdings ay hindi sasailalim sa kinakailangan sa pag-uulat ng banyagang virtual currency.”
Regulasyon at Kinakailangan sa Pag-uulat
Ang pagbubukod mula sa Form 721 ay hindi nangangahulugang ang aktibidad na kinasasangkutan ng isang self-custody wallet ay nasa labas ng bawat balangkas ng pag-uulat ng crypto. Ang DAC8 tax reporting regime ng European Union ay naging epektibo mula Enero 1, 2026 at nangangailangan ng mga service provider ng crypto asset na mangolekta ng impormasyon sa mga reportable users at transactions.
Sa ilalim ng mga patakaran ng DAC8 crypto tax ng EU, maaaring mangolekta ang mga service provider ng impormasyon sa transaksyon kapag ang mga asset ay inilipat sa pagitan ng mga regulated platforms at mga panlabas na address, kabilang ang mga self-custody wallets. Ang obligasyon sa pag-uulat sa sitwasyong iyon ay nakasalalay sa provider na sakop ng balangkas at hiwalay mula sa pagsusuri ng Form 721 ng Espanya para sa mga banyagang virtual currency holdings.
Ang Form 721 mismo ay tumitingin sa mga kwalipikadong balanse na hawak sa ibang bansa sa pamamagitan ng mga third-party custodians. Sinasabi ng Spanish Tax Agency na ang mga virtual currencies na kinokontrol sa pamamagitan ng sariling mga pribadong susi ng nagbabayad ng buwis ay hindi kasama kapag kinakalkula ang mga balanse na sakop ng banyagang pagdedeklara ng crypto.
Ang obligasyon sa pagsusumite ay maaaring lumawak sa mga tao na patuloy na humahawak ng mga kwalipikadong asset sa Disyembre 31. Ang mga nagbabayad ng buwis na mga may-ari, benepisyaryo o mga awtorisadong tao, o kung hindi man ay may mga karapatan sa pagtatapon sa buong taon ngunit nawala ang katayuan bago ang katapusan ng taon, ay maaaring kailanganing magbigay ng impormasyon na tumutugma sa petsa kung kailan natapos ang kanilang katayuan.
Ang mga dormant estates ay maaaring kinakailangang mag-ulat kapag sila ay nasa loob ng mga entidad na sakop ng Artikulo 35.4 ng Pangkalahatang Batas sa Buwis ng Espanya, habang ang mga tagapagmana at mga legatees ay nagiging sakop sa kaukulang kinakailangan sa pag-uulat kapag ang isang pamana ay tinanggap nang tahasan o tahimik.
