การขยายความสามารถในการเฝ้าระวังคริปโตของกรมสรรพากร
กรมสรรพากร (IRS) ได้ขยายความสามารถในการเฝ้าระวังคริปโตอย่างต่อเนื่องตั้งแต่ปี 2017 โดยเริ่มจากการตรวจสอบกลุ่มผู้ค้าเฉพาะบุคคลไปจนถึงการขอข้อมูลผู้ใช้จากการแลกเปลี่ยนและบริษัทคริปโตขนาดใหญ่ โดยใช้ “หมายเรียก John Doe” และการวิเคราะห์บล็อกเชนที่ซับซ้อนมากขึ้น หน่วยงานนี้สามารถติดตามการทำธุรกรรมคริปโตแบบเรียลไทม์ได้แล้ว
“ในตอนแรก IRS มุ่งเป้าไปที่กลุ่มบุคคลที่แคบกว่าตามเกณฑ์การทำธุรกรรมที่เฉพาะเจาะจง”
— เดวิด คลาสิง ทนายความด้านภาษี
เดวิด คลาสิง กล่าวกับ Decrypt ว่า “อย่างไรก็ตาม กรณีล่าสุดแสดงให้เห็นถึงแนวทางที่กว้างขึ้นซึ่งมุ่งหวังที่จะระบุการไม่ปฏิบัติตามภาษีในหลายการแลกเปลี่ยนคริปโต” การแลกเปลี่ยนและแพลตฟอร์มหลัก ๆ เช่น Coinbase, Kraken, Poloniex และ Circle เป็นหนึ่งในกลุ่มที่ถูกมุ่งเป้าในตอนแรก ก่อนที่การบังคับใช้จะขยายไปทั่วทั้งภาคส่วน
การบังคับใช้และการตรวจสอบ
Coinbase เผชิญการทดสอบครั้งแรกเมื่อ IRS ออกหมายเรียกในปี 2016 สำหรับบัญชี 14,000 บัญชี ซึ่งต่อมาได้ถูกลดจำนวนลงในศาล การผลักดันการบังคับใช้ได้สร้างการยึดครองคริปโตมูลค่า 3.5 พันล้านดอลลาร์ในปีงบประมาณ 2021 ซึ่งคิดเป็น 93% ของการยึดทรัพย์สินทั้งหมดของ IRS ในปีนั้น
ในปี 2021 หน่วยงานได้รับการอนุมัติจากศาลสำหรับหมายเรียก John Doe ที่คล้ายกันซึ่งมุ่งเป้าไปที่ผู้ใช้ Kraken ที่ทำธุรกรรม 20,000 ดอลลาร์ขึ้นไประหว่างปี 2017 ถึง 2020 ลูกค้า Circle ที่ซื้อขายจำนวนใกล้เคียงกันตั้งแต่ปี 2016 ถึง 2020 และผู้ใช้ Poloniex ซึ่งเป็นการแลกเปลี่ยนที่เคยเป็นเจ้าของโดย Circle
การตรวจสอบและการปฏิบัติตาม
จนถึงเดือนมิถุนายน 2023 IRS ได้เปิดการตรวจสอบ 216 ครั้งและส่งจดหมาย “อ่อน” เกือบ 15,000 ฉบับไปยังผู้ใช้คริปโตที่ระบุผ่านข้อมูลการแลกเปลี่ยน ตามรายงานของผู้ตรวจสอบทั่วไปด้านการบริหารภาษี (TIGTA) ในเดือนกรกฎาคม 2024
ตามที่คลาสิงกล่าว ทนายความอธิบายว่า IRS ต้องตอบสนองเกณฑ์ทางกฎหมายสามประการก่อนที่ศาลจะอนุมัติหมายเรียก John Doe ซึ่งแสดงให้เห็นถึงการสอบสวน “กลุ่มหรือชั้นของบุคคลที่สามารถระบุได้” สร้าง “ฐานที่สมเหตุสมผลในการเชื่อว่ามีการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษี” และพิสูจน์ว่า “ข้อมูลไม่สามารถเข้าถึงได้จากแหล่งอื่น”
การเปลี่ยนแปลงในกฎระเบียบ
ตั้งแต่หมายเรียกของ Coinbase คลาสิงกล่าวว่า IRS ได้ “ขยาย” โครงการ Electronic Payment Systems Initiative ซึ่งเดิมสร้างขึ้นสำหรับการโอนเงินอิเล็กทรอนิกส์ ตอนนี้มุ่งเป้าไปที่ “สกุลเงินดิจิทัล” หน่วยงานนี้ได้รวมข้อมูลการแลกเปลี่ยนกับการวิเคราะห์บล็อกเชนเพื่อสร้างโปรไฟล์ทางการเงินที่ครอบคลุม
“การใช้หมายเรียก John Doe ที่ขยายออกไปเพิ่มมาตรฐานการปฏิบัติตามสำหรับบริษัทคริปโตอย่างมีนัยสำคัญ”
— นิค เวย์ทูล่า ทนายความ
เวย์ทูล่ากล่าวว่าการเปลี่ยนแปลงนี้เป็น “จุดเปลี่ยนในการบังคับใช้ภาษีคริปโต” ซึ่ง “ภาษีคริปโตจะกลายเป็นโมเดล ‘opt-out’ เพิ่มการปฏิบัติตามทั่วทั้งกระดาน” โดยเลิกใช้โมเดล “opt-in” ก่อนหน้านี้
ความท้าทายและข้อกังวล
อย่างไรก็ตาม เวย์ทูล่ากล่าวว่า “1099-DA ของแต่ละการแลกเปลี่ยนจะไม่รวมข้อมูลจากการแลกเปลี่ยนอื่น ๆ กระเป๋าเงิน หรือโปรโตคอลบนบล็อกเชน” และเตือนว่าหากแบบฟอร์ม “ทำให้เข้าใจง่ายเกินไปหรือไม่สามารถจับฐานต้นทุนได้อย่างถูกต้อง ความไม่ตรงกันและความสับสนอาจเพิ่มขึ้นจริง ๆ”
คลาสิงบอกกับ Decrypt ว่าบริษัทของเขาได้จัดการกับลูกค้าหลายรายที่ได้รับการแจ้งเตือนและ “จดหมาย 90 วัน” จาก IRS เกี่ยวกับ “การรายงานที่ผิดพลาดอย่างมหาศาลโดยการแลกเปลี่ยนคริปโตที่มีชื่อเสียง” โดยเฉพาะในช่วงปี 2017-2019
การเฝ้าระวังและการควบคุม
ผู้สนับสนุนความเป็นส่วนตัวสูญเสียพื้นที่ในเดือนกรกฎาคมเมื่อศาลสูงสหรัฐปฏิเสธที่จะรับฟังคำร้องของเจมส์ ฮาร์เปอร์ที่ว่า IRS ละเมิดสิทธิในมาตรา 4 โดยการเข้าถึงข้อมูลการซื้อขายของ Coinbase ผ่านหมายเรียก John Doe
ในเอกสารของตน Coinbase เตือนว่าการเข้าถึงของ IRS เท่ากับ “การเฝ้าระวังแบบเรียลไทม์” ของกิจกรรมบล็อกเชน เปรียบเทียบกับ “การติดตามทางการเงิน” ที่ช่วยให้ “การเฝ้าระวังที่เกือบสมบูรณ์” ของการทำธุรกรรมของผู้ใช้
ในขณะที่รัฐบาลของทรัมป์ได้ลบกฎการเป็นนายหน้าที่มีข้อถกเถียงในยุคไบเดนออกจากรหัสภาษีในเดือนกรกฎาคม โดยยกเลิกข้อกำหนดการรายงานที่จะบังคับให้แพลตฟอร์มแบบกระจายอำนาจต้องเก็บข้อมูลผู้ใช้เหมือนกับนายหน้าทั่วไป
การแลกเปลี่ยนแบบรวมศูนย์ยังคงอยู่ภายใต้ข้อกำหนดการรายงานที่ครอบคลุม “แนวทางที่เน้นการบังคับใช้” มีความเสี่ยงที่จะทำให้ผู้ใช้ที่ปฏิบัติตาม “รู้สึกไม่สบายใจจากความซับซ้อน”
คลาสิงกล่าวว่าการจับคู่โปรแกรมสามารถสร้างการแจ้งเตือน “เมื่อใดก็ตามที่ข้อมูลของบุคคลที่สามไม่ตรงกับการคืนภาษี” แม้ว่าจำนวนภาษีจะถูกต้องก็ตาม
IRS ไม่ได้ตอบสนองต่อคำขอความคิดเห็นของ Decrypt เกี่ยวกับเรื่องนี้ในทันที
