การยืนยันจากหน่วยงานด้านภาษีของสเปนเกี่ยวกับการรายงานเงินคริปโต
หน่วยงานด้านภาษีของสเปนได้ยืนยันว่า เงินคริปโตที่เก็บในกระเป๋าเงินที่เก็บรักษาเองไม่จำเป็นต้องรายงานภายใต้แบบฟอร์ม 721 ตราบใดที่เจ้าของยังคงควบคุมกุญแจส่วนตัว และสินทรัพย์ไม่ได้ถูกเก็บรักษาโดยผู้ดูแลที่เป็นบุคคลที่สามจากต่างประเทศ สำนักงานการคลังทั่วไปของสเปนได้ชี้แจงการปฏิบัตินี้ในคำปรึกษาที่มีผลผูกพัน V0848 26 ซึ่งออกเมื่อวันที่ 21 เมษายน ขณะที่แนวทางของหน่วยงานภาษีสเปนเกี่ยวกับแบบฟอร์ม 721 ระบุว่าข้อกำหนดในการรายงานขึ้นอยู่กับว่าใครควบคุมและรักษากุญแจเข้ารหัสส่วนตัวไว้
ข้อกำหนดในการรายงานเงินคริปโต
ภายใต้กฎเกณฑ์ แบบฟอร์ม 721 จะครอบคลุมสกุลเงินดิจิทัลที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศเมื่อถูกเก็บรักษาโดยหน่วยงานที่รักษากุญแจเข้ารหัสส่วนตัวในนามของลูกค้าหรือในทางอื่น ๆ ที่รักษา เก็บ และโอนสินทรัพย์ ข้อกำหนดในการรายงานนี้ใช้กับบุคคลและนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในสเปน สถานประกอบการถาวรในประเทศที่เป็นของบุคคลหรือหน่วยงานที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ และหน่วยงานอื่น ๆ ที่ครอบคลุมโดยกฎหมายภาษีทั่วไปของสเปน ผู้ที่เป็นผู้รับผลประโยชน์ บุคคลที่ได้รับอนุญาต หรือมีสิทธิในการจัดการสินทรัพย์คริปโตที่มีคุณสมบัติสามารถอยู่ภายใต้กฎการรายงานได้เช่นกัน เจ้าของที่มีผลประโยชน์จะถูกครอบคลุมภายใต้กรอบเมื่อมีการปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่น ๆ
การแยกแยะระหว่างกระเป๋าเงินที่มีผู้ดูแลและไม่มีผู้ดูแล
หน่วยงานภาษีของสเปนได้ทำการแยกแยะระหว่าง กระเป๋าเงินที่มีผู้ดูแล และ กระเป๋าเงินที่ไม่มีผู้ดูแล ตามว่าใครควบคุมสินทรัพย์คริปโตหรือกุญแจอยู่กับบุคคลที่สามหรือกับผู้ใช้ การที่กระเป๋าเงินเชื่อมต่อกับอินเทอร์เน็ตไม่ใช่ปัจจัยในการตัดสินใจ กระเป๋าเงินร้อนและกระเป๋าเงินเย็นสามารถมีการตั้งค่าทางเทคนิคที่แตกต่างกัน แต่การปฏิบัติตามแบบฟอร์ม 721 ขึ้นอยู่กับการควบคุมกุญแจส่วนตัว ผู้เสียภาษีที่เก็บรักษาควบคุมกุญแจเหล่านั้นไม่ได้ใช้บุคคลที่สามในการรักษาเพื่อวัตถุประสงค์ของข้อกำหนดในการรายงาน ดังนั้นเงินคริปโตที่เก็บภายใต้การจัดการนั้นจึงไม่นับรวมในยอดคงเหลือที่ครอบคลุมโดยแบบฟอร์ม 721
กระเป๋าเงินฮาร์ดแวร์และกระเป๋าเงินร้อน
แนวทางนี้หมายความว่ากระเป๋าเงินฮาร์ดแวร์สามารถอยู่นอกข้อกำหนดของแบบฟอร์ม 721 เมื่อผู้เสียภาษีควบคุมกุญแจส่วนตัวของตนเอง กระเป๋าเงินร้อนสามารถได้รับการปฏิบัติเหมือนกันหากยังคงเป็นการเก็บรักษาเอง สเปนได้แนะนำกรอบการรายงานเงินคริปโตในต่างประเทศในปี 2023 โดยมีช่วงเวลาการยื่นแบบฟอร์มแรกในปี 2024 ตามที่ crypto.news รายงานก่อนหน้านี้ แบบฟอร์ม 721 ถูกสร้างขึ้นเพื่อรายงานการถือครองสกุลเงินดิจิทัลที่มีคุณสมบัติในแพลตฟอร์มต่างประเทศ โดยมีเกณฑ์ €50,000 ที่ใช้กับข้อกำหนดในการรายงาน
เงื่อนไขในการเข้าสู่ขอบเขตของแบบฟอร์ม 721
สองเงื่อนไขกำหนดว่าเงินคริปโตสามารถเข้าสู่ขอบเขตของแบบฟอร์ม 721 ได้หรือไม่ ประการแรก สกุลเงินดิจิทัลต้องถูกเก็บรักษาโดยบุคคลหรือหน่วยงานที่ให้บริการในการรักษากุญแจเข้ารหัสส่วนตัวสำหรับบุคคลที่สามหรือในการรักษา เก็บ และโอนสกุลเงินดิจิทัล ผู้ดูแลต้องอยู่ภายนอกสเปนหรือเป็นหน่วยงานที่มีถิ่นที่อยู่ต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรที่เกี่ยวข้องในดินแดนสเปน เท่านั้นหลังจากที่ข้อกำหนดการเก็บรักษาแรกได้รับการตอบสนอง สถานที่ของผู้ให้บริการจึงกลายเป็นสิ่งที่เกี่ยวข้อง ยอดเงินคริปโตจะไม่เข้าสู่การคำนวณแบบฟอร์ม 721 เพียงเพราะเครือข่ายบล็อกเชนทำงานในระดับนานาชาติหรือเพราะกระเป๋าเงินสามารถเข้าถึงได้จากนอกสเปน
การจัดการการเก็บรักษาในบริษัทจำกัด
การแยกแยะนี้ได้รับการเสริมสร้างในคำปรึกษา DGT V0848 26 ซึ่งเกี่ยวข้องกับผู้มีถิ่นที่อยู่ในสเปนที่สร้างบริษัทจำกัดในสหรัฐอเมริกาในปี 2025 เพื่อถือครองสินทรัพย์คริปโตในระยะยาว ผู้เสียภาษีเป็นสมาชิกเพียงคนเดียวของ LLC และได้โอนเงินคริปโตจากกระเป๋าเงินส่วนตัวไปยังบริษัท DGT ได้พิจารณาว่าส่วนของคริปโตและเงินคริปโตควรได้รับการปฏิบัติอย่างไรภายใต้กฎการรายงานสินทรัพย์ในต่างประเทศของสเปน
สำหรับส่วนของคริปโต หน่วยงานได้ตรวจสอบการจัดการการเก็บรักษาที่เป็นไปได้สองแบบ หากสินทรัพย์ถูกเก็บรักษาผ่านการเก็บรักษาเองและผู้เสียภาษีเก็บรักษากุญแจส่วนตัว รวมถึงผ่านอุปกรณ์ฮาร์ดแวร์ทางกายภาพ DGT กล่าวว่า การถือครองจะไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดการรายงานสกุลเงินดิจิทัลต่างประเทศ การปฏิบัติเหมือนกันนี้ใช้ได้ไม่ว่าจะมีการตั้งค่าที่เกี่ยวข้องกับกระเป๋าเงินร้อนหรือเย็น หากบุคคลที่สามจากต่างประเทศเป็นผู้รักษากุญแจส่วนตัวแทนผู้เสียภาษี สินทรัพย์อาจอยู่ภายใต้แบบฟอร์ม 721 เมื่อเงื่อนไขที่เหลือสำหรับการรายงานได้รับการตอบสนอง
การเก็บรักษาคริปโตในภาคการเงินของสเปน
หน่วยงานสเปนได้ดึงการกำหนดการเก็บรักษามาจากกรอบ Markets in Crypto Assets ของสหภาพยุโรป MiCA กำหนดการเก็บรักษาและการบริหารจัดการสินทรัพย์คริปโตในนามของลูกค้าเป็นการเก็บรักษาหรือควบคุมสินทรัพย์คริปโต หรือวิธีการเข้าถึงพวกเขาในนามของลูกค้า กุญแจเข้ารหัสส่วนตัวสามารถทำหน้าที่เป็นวิธีการเข้าถึงเหล่านั้น การแยกแยะนี้แยกผู้ใช้ที่เก็บกุญแจของตนเองออกจากลูกค้าที่สินทรัพย์หรือข้อมูลการเข้าถึงถูกควบคุมโดยผู้ให้บริการที่ให้บริการ
การเก็บรักษาในบริการคริปโตอื่น ๆ
การเก็บรักษาคริปโตที่มีการควบคุมได้กลายเป็นส่วนที่ใหญ่ขึ้นของภาคการเงินของสเปน ในเดือนมิถุนายน กลุ่มธนาคารสเปน Cecabank ได้เปิดตัวแพลตฟอร์มการเก็บรักษาที่มีการควบคุมหลังจากได้รับการอนุญาตสำหรับการเก็บรักษาคริปโต การโอนและการรับและส่งคำสั่งภายใต้ MiCA Renta 4 Banco เป็นหนึ่งในสถาบันแรกที่ใช้โครงสร้างพื้นฐานนี้ Cecabank ให้บริการโครงสร้างพื้นฐานการเก็บรักษาและการธนาคาร ขณะที่ Bit2Me ดูแลด้านต่าง ๆ รวมถึงการดำเนินการซื้อขาย สภาพคล่อง และการเข้าถึงตลาด ธนาคารได้รับการอนุญาตจากหน่วยงานกำกับดูแลหลักทรัพย์ของสเปน CNMV และได้ลงทะเบียนกับธนาคารแห่งสเปนในฐานะผู้ให้บริการสินทรัพย์คริปโต
ข้อกำหนดในการรายงานภาษี DAC8 ของสหภาพยุโรป
การเก็บรักษาได้ปรากฏในบริการคริปโตอื่น ๆ ของสเปน หน่วย Bit2Shield ของ Bit2Me ซึ่งเปิดตัวในเดือนกันยายน ใช้กระเป๋าเงินเย็นแบบมัลติซิกเนเจอร์ในการเก็บรักษาสินทรัพย์ดิจิทัลที่ถูกยึดในการสอบสวนจนกว่าหน่วยงานจะสั่งให้มีการกำจัด การยกเว้นจากแบบฟอร์ม 721 ไม่ได้หมายความว่ากิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับกระเป๋าเงินที่เก็บรักษาเองอยู่นอกกรอบการรายงานคริปโตทุกประเภท กฎการรายงานภาษี DAC8 ของสหภาพยุโรปมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 และกำหนดให้ผู้ให้บริการสินทรัพย์คริปโตต้องรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับผู้ใช้และธุรกรรมที่ต้องรายงาน
ข้อกำหนดในการรายงานในสถานการณ์ต่าง ๆ
ภายใต้กฎภาษีคริปโต DAC8 ของสหภาพยุโรป ผู้ให้บริการสามารถรวบรวมข้อมูลธุรกรรมเมื่อสินทรัพย์ถูกย้ายระหว่างแพลตฟอร์มที่มีการควบคุมและที่อยู่ภายนอก รวมถึงกระเป๋าเงินที่เก็บรักษาเอง ข้อกำหนดในการรายงานในสถานการณ์นั้นตกอยู่กับผู้ให้บริการที่ครอบคลุมโดยกรอบและแยกจากการทดสอบแบบฟอร์ม 721 ของสเปนสำหรับการถือครองสกุลเงินดิจิทัลในต่างประเทศ แบบฟอร์ม 721 เองมองไปที่ยอดคงเหลือที่มีคุณสมบัติที่ถืออยู่ในต่างประเทศผ่านผู้ดูแลที่เป็นบุคคลที่สาม หน่วยงานภาษีของสเปนระบุว่าสกุลเงินดิจิทัลที่ควบคุมผ่านกุญแจส่วนตัวของผู้เสียภาษีจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณยอดคงเหลือที่ครอบคลุมโดยการประกาศสินทรัพย์คริปโตในต่างประเทศ
ข้อกำหนดในการยื่นแบบฟอร์มอาจขยายไปยังบุคคลที่ยังถือสินทรัพย์ที่มีคุณสมบัติในวันที่ 31 ธันวาคม ผู้เสียภาษีที่เป็นเจ้าของ ผู้รับผลประโยชน์ หรือบุคคลที่ได้รับอนุญาต หรือมีสิทธิในการจัดการในระหว่างปีแต่สูญเสียสถานะนั้นก่อนสิ้นปี อาจยังต้องให้ข้อมูลที่สอดคล้องกับวันที่สถานะของพวกเขาสิ้นสุดลง มรดกที่ไม่มีการเคลื่อนไหวอาจถูกกำหนดให้รายงานเมื่ออยู่ภายใต้หน่วยงานที่ครอบคลุมตามมาตรา 35.4 ของกฎหมายภาษีทั่วไปของสเปน ขณะที่ทายาทและผู้รับมรดกจะต้องอยู่ภายใต้ข้อกำหนดในการรายงานที่เกี่ยวข้องเมื่อมีการยอมรับมรดกอย่างชัดแจ้งหรือโดยนัย
