Cục Thuế Nội địa (IRS) và Giám sát Tiền điện tử
Cục Thuế Nội địa (IRS) đã liên tục mở rộng khả năng giám sát tiền điện tử của mình kể từ năm 2017, chuyển từ việc điều tra hẹp các nhà giao dịch cá nhân sang yêu cầu rộng rãi về hồ sơ người dùng tại các sàn giao dịch lớn và các công ty tiền điện tử. Được trang bị các “trát John Doe” và các phân tích blockchain ngày càng tinh vi, cơ quan này hiện có khả năng theo dõi các giao dịch tiền điện tử theo thời gian thực, theo các chuyên gia pháp lý và hồ sơ của chính phủ.
“Ban đầu, IRS nhắm đến một nhóm cá nhân hẹp hơn dựa trên các ngưỡng giao dịch cụ thể,” David Klasing, một luật sư thuế được chứng nhận kép và CPA chuyên về thuế tiền điện tử, cho biết với Decrypt.
“Tuy nhiên, các trường hợp gần đây cho thấy một cách tiếp cận rộng hơn nhằm xác định sự không tuân thủ thuế trên nhiều sàn giao dịch tiền điện tử.” Các sàn giao dịch và nền tảng lớn, bao gồm Coinbase, Kraken, Poloniex và Circle, là một trong những mục tiêu ban đầu, trước khi việc thực thi lan rộng ra toàn bộ lĩnh vực.
Thực thi và Tịch thu Tiền điện tử
Coinbase đã phải đối mặt với thử thách đầu tiên khi IRS phát hành một trát đòi vào năm 2016 cho 14.000 tài khoản, sau đó đã bị giảm bớt tại tòa án. Cuộc tấn công thực thi đã tạo ra 3,5 tỷ USD trong việc tịch thu tiền điện tử trong năm tài chính 2021, chiếm 93% tổng số tài sản bị tịch thu của IRS trong năm đó, theo báo cáo của Bộ phận Điều tra Hình sự của cơ quan này.
Vào năm 2021, cơ quan đã nhận được sự chấp thuận của tòa án cho các trát John Doe tương tự nhắm vào người dùng Kraken đã giao dịch 20.000 USD trở lên từ năm 2017 đến 2020, khách hàng Circle đã giao dịch số tiền tương tự từ năm 2016 đến 2020, và người dùng Poloniex, sàn giao dịch trước đây thuộc sở hữu của Circle.
Kiểm tra và Thư mềm
Đến tháng 6 năm 2023, IRS đã mở 216 cuộc kiểm tra và gửi gần 15.000 “thư mềm” đến người dùng tiền điện tử được xác định thông qua dữ liệu sàn giao dịch, theo báo cáo của Tổng Thanh tra Bộ Tài chính về Quản lý Thuế (TIGTA) vào tháng 7 năm 2024, theo Klasing.
Luật sư giải thích rằng IRS phải đáp ứng ba ngưỡng pháp lý cụ thể trước khi các tòa án chấp thuận các trát John Doe, điều này chứng minh việc điều tra “một nhóm hoặc lớp người có thể xác định”, thiết lập “cơ sở hợp lý để tin rằng có sự không tuân thủ với luật thuế,” và chứng minh rằng “thông tin không có sẵn từ các nguồn khác.”
Rủi ro và Thách thức
Tuy nhiên, những yêu cầu này cung cấp sự bảo vệ hạn chế cho người dùng tiền điện tử, vì các tòa án chỉ yêu cầu “sự biện minh tối thiểu” và “luật không yêu cầu IRS phải chứng minh rằng mỗi người trong nhóm có thể xác định đã vi phạm pháp luật,” Klasing bổ sung.
Kể từ khi có trát Coinbase, Klasing cho biết IRS đã “mở rộng” Sáng kiến Hệ thống Thanh toán Điện tử, ban đầu được xây dựng cho các giao dịch điện tử, để giờ đây nhắm đến “tiền tệ ảo.” Cơ quan hiện kết hợp dữ liệu sàn giao dịch với phân tích blockchain để tạo ra các hồ sơ tài chính toàn diện, sử dụng “dữ liệu giao dịch tiền tệ kỹ thuật số kết hợp với các thông tin blockchain công khai khác” để kiểm tra sự tuân thủ thuế.
Thay đổi trong Chính sách và Quy định
Vào năm 2024, TIGTA báo cáo rằng IRS đã đạt được tỷ lệ không tuân thủ tiềm năng 75% trong số các người nộp thuế được xác định thông qua các sàn giao dịch tài sản kỹ thuật số, trực tiếp đưa các trường hợp vào quy trình kiểm toán thông qua đầu năm tài chính 2024.
Bộ phận Doanh nghiệp Lớn và Quốc tế đã sử dụng thông tin từ các trát John Doe trong chiến dịch tuân thủ tài sản kỹ thuật số của mình để thực hiện tiếp cận và mở các cuộc kiểm tra, Klasing cho biết.
Nick Waytula, luật sư và trưởng bộ phận thuế tại Crypto Tax Calculator, cho biết với Decrypt rằng “việc sử dụng mở rộng các trát John Doe” tăng đáng kể tiêu chuẩn tuân thủ cho các công ty tiền điện tử.
Waytula mô tả sự chuyển mình này là “một bước ngoặt trong việc thực thi thuế tiền điện tử” nơi “thuế tiền điện tử sẽ chuyển thành một mô hình ‘tùy chọn ra’, tăng cường sự tuân thủ trên toàn bộ,” chuyển từ mô hình “tùy chọn vào” trước đó, nơi người nộp thuế phải tự nguyện báo cáo dữ liệu của họ cho IRS.
Chế độ Báo cáo và Thách thức Tương lai
Chế độ báo cáo 1099-DA sắp tới, yêu cầu báo cáo doanh thu gộp cho các giao dịch năm 2025 và báo cáo cơ sở cho các chứng khoán được bảo hiểm bắt đầu từ năm 2026, nhằm giảm thiểu các sự không khớp báo cáo lịch sử đã kích hoạt các thông báo sai của IRS, theo Klasing.
Tuy nhiên, Waytula cho biết rằng “mỗi 1099-DA của sàn giao dịch sẽ không bao gồm thông tin từ các sàn giao dịch khác, ví dụ như ví hoặc các giao thức onchain” và cảnh báo rằng nếu các mẫu “quá đơn giản hóa hoặc không ghi lại đúng cơ sở chi phí, sự không khớp và nhầm lẫn có thể thực sự tăng lên.”
Klasing cho biết với Decrypt rằng công ty của ông đã xử lý nhiều khách hàng nhận thông báo và “thư 90 ngày” từ IRS liên quan đến “việc báo cáo sai lớn bởi các sàn giao dịch tiền điện tử nổi bật,” đặc biệt trong giai đoạn 2017-2019 khi “nhiều sàn giao dịch phát hành 1099-K với các tổng hợp mà cả văn phòng của chúng tôi và IRS đều không thể đối chiếu.”
Kết luận
Văn phòng Kiểm toán Chính phủ (GAO) đã phát hiện rằng các mẫu 1099-K chỉ cung cấp các tổng hợp mà không có cơ sở, gọi đó là “không hữu ích hoặc gây nhầm lẫn.” Mẫu 1099-DA nên giải quyết những thiếu sót này, Klasing cho biết.
“Trên thực tế, lỗi vẫn có thể xảy ra,” Klasing bổ sung, lưu ý rằng các mô hình AI của IRS cho việc chọn trường hợp đã được “đào tạo trên dữ liệu khai báo hiện tại” thay vì các tập dữ liệu trát John Doe, theo kiểm toán của TIGTA.
Dmitri Alexeev, CPA và Đối tác Thuế tại Aprio, cho biết với Decrypt rằng các diễn biến “có vẻ nhất quán với quỹ đạo thực thi sau Coinbase, báo hiệu sự chú ý quy định gia tăng hơn là một sự thay đổi chính sách đột ngột,” đồng thời nhấn mạnh rằng các nền tảng phải cải thiện “quy trình AML/KYC và thu thập dữ liệu, phân tích và báo cáo.”
Các nhà bảo vệ quyền riêng tư đã mất thế vào tháng 7 khi Tòa án Tối cao từ chối nghe yêu cầu của James Harper rằng IRS đã vi phạm quyền của ông theo Tu chính án thứ tư bằng cách thu thập dữ liệu giao dịch Coinbase thông qua một trát John Doe.
Trong bản tóm tắt của mình, Coinbase cảnh báo rằng việc IRS truy cập tương đương với “một sự giám sát theo thời gian thực” của hoạt động blockchain, ví như một “thiết bị giám sát tài chính” cho phép “giám sát gần như hoàn hảo” các giao dịch của người dùng.
Trong khi chính quyền Trump đã loại bỏ quy tắc gây tranh cãi về môi giới DeFi thời Biden khỏi bộ luật thuế vào tháng 7, loại bỏ các yêu cầu báo cáo sẽ buộc các nền tảng phi tập trung phải thu thập dữ liệu người dùng như các môi giới truyền thống, các sàn giao dịch tập trung vẫn phải tuân thủ các nghĩa vụ báo cáo toàn diện.
“Các phương pháp thực thi nặng nề” có nguy cơ làm xa lánh người dùng tuân thủ “bị choáng ngợp bởi sự phức tạp,” Waytula cho biết, đồng thời lưu ý rằng nhiều nhà giao dịch tiền điện tử là “chống chính phủ” và “ủng hộ phi tập trung,” khiến việc quản lý quá mức có khả năng tạo ra “sự ma sát đáng kể” với các người nộp thuế có giá trị cao.
Trong khi không có báo cáo chính thức nào cho thấy việc nhắm mục tiêu “sai hệ thống” đối với người dùng tiền điện tử do hồ sơ sàn giao dịch không chính xác, Klasing lưu ý rằng các chương trình đối chiếu có thể tạo ra thông báo “bất cứ khi nào thông tin bên thứ ba không khớp với một bản khai” ngay cả khi số thuế là chính xác. IRS đã không ngay lập tức phản hồi yêu cầu bình luận của Decrypt về câu chuyện này.
