Cơ Quan Thuế Tây Ban Nha và Tiền Điện Tử
Cơ quan thuế của Tây Ban Nha đã xác nhận rằng tiền điện tử được giữ trong ví tự quản không cần phải báo cáo theo Mẫu 721, miễn là chủ sở hữu giữ quyền kiểm soát các khóa riêng và tài sản không được giữ bởi một bên thứ ba nước ngoài. Cục Thuế Tổng hợp Tây Ban Nha đã nêu rõ cách xử lý trong cuộc tư vấn ràng buộc V0848 26, được phát hành vào ngày 21 tháng 4. Hướng dẫn của Cơ quan Thuế Tây Ban Nha về Mẫu 721 cho biết yêu cầu báo cáo phụ thuộc vào ai kiểm soát và bảo vệ các khóa mã hóa riêng.
Quy Định Về Mẫu 721
Theo quy định, Mẫu 721 bao gồm các loại tiền ảo nằm ở nước ngoài khi chúng được giữ bởi các thực thể bảo vệ các khóa mã hóa riêng thay mặt cho khách hàng hoặc duy trì, lưu trữ và chuyển giao tài sản. Nghĩa vụ báo cáo áp dụng cho các cá nhân và pháp nhân cư trú tại Tây Ban Nha, các cơ sở thường trú trong nước thuộc về những người hoặc thực thể không cư trú, và một số thực thể khác được quy định bởi Luật Thuế Tổng quát của Tây Ban Nha. Những người là người thụ hưởng, người được ủy quyền hoặc có quyền xử lý đối với các khoản đầu tư tiền điện tử đủ điều kiện cũng có thể nằm trong quy tắc báo cáo.
Phân Biệt Giữa Ví Có Sự Bảo Quản và Không Có Sự Bảo Quản
Cơ quan Thuế Tây Ban Nha phân biệt giữa ví có sự bảo quản và ví không có sự bảo quản dựa trên việc quyền kiểm soát tài sản tiền điện tử hoặc các khóa vẫn thuộc về bên thứ ba hay thuộc về người dùng. Việc một ví có kết nối với internet hay không không phải là yếu tố quyết định. Ví nóng và ví lạnh có thể có các thiết lập kỹ thuật khác nhau, nhưng cách xử lý theo Mẫu 721 phụ thuộc vào quyền kiểm soát các khóa riêng.
Một người nộp thuế giữ quyền kiểm soát các khóa đó không sử dụng bên thứ ba để bảo vệ chúng cho mục đích yêu cầu báo cáo. Tiền điện tử được giữ theo cách đó do đó không được tính vào số dư được bao gồm trong Mẫu 721.
Khung Báo Cáo Tiền Điện Tử
Tây Ban Nha đã giới thiệu khung báo cáo tiền điện tử ở nước ngoài vào năm 2023, với thời gian nộp hồ sơ đầu tiên diễn ra vào năm 2024. Như crypto.news đã báo cáo trước đó, Mẫu 721 được tạo ra để báo cáo các khoản đầu tư tiền ảo đủ điều kiện trên các nền tảng nước ngoài, với ngưỡng 50.000 € áp dụng cho nghĩa vụ báo cáo.
Điều Kiện Để Tiền Điện Tử Nằm Trong Phạm Vi Của Mẫu 721
Hai điều kiện xác định liệu tiền điện tử có thể nằm trong phạm vi của Mẫu 721 hay không. Đầu tiên, các loại tiền ảo phải được giữ bởi một người hoặc thực thể cung cấp dịch vụ bảo vệ các khóa mã hóa riêng cho bên thứ ba hoặc để duy trì, lưu trữ và chuyển giao các loại tiền ảo. Người bảo quản phải ở ngoài Tây Ban Nha hoặc là một thực thể cư trú nước ngoài không có cơ sở thường trú liên quan trên lãnh thổ Tây Ban Nha.
Cuộc Tư Vấn DGT V0848 26
Sự phân biệt này đã được củng cố trong cuộc tư vấn DGT V0848 26, liên quan đến một cư dân Tây Ban Nha đã tạo ra một công ty TNHH tại Mỹ vào năm 2025 để giữ tài sản tiền điện tử lâu dài. Người nộp thuế là thành viên duy nhất của LLC và đã chuyển tiền điện tử từ một ví cá nhân sang công ty.
DGT đã xem xét cách mà quyền lợi công ty nước ngoài và tiền điện tử nên được xử lý theo quy tắc báo cáo tài sản ở nước ngoài của Tây Ban Nha.
Bảo Quản Tiền Điện Tử và Khung MiCA
Các cơ quan Tây Ban Nha đã rút ra định nghĩa về bảo quản một phần từ khung MiCA của Liên minh Châu Âu về Thị trường trong Tài sản Tiền điện tử. MiCA định nghĩa bảo quản và quản lý tài sản tiền điện tử thay mặt cho khách hàng là việc giữ gìn hoặc kiểm soát tài sản tiền điện tử, hoặc các phương tiện truy cập vào chúng, thay mặt cho khách hàng.
Hoạt Động Liên Quan Đến Ví Tự Quản
Việc loại trừ khỏi Mẫu 721 không có nghĩa là hoạt động liên quan đến ví tự quản nằm ngoài mọi khung báo cáo tiền điện tử. Chế độ báo cáo thuế DAC8 của Liên minh Châu Âu có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 và yêu cầu các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử thu thập thông tin về người dùng và giao dịch phải báo cáo.
Kết Luận
Cơ quan Thuế Tây Ban Nha cho biết rằng các loại tiền ảo được kiểm soát thông qua các khóa riêng của người nộp thuế không được bao gồm khi tính toán các số dư được bao gồm trong tuyên bố tiền điện tử ở nước ngoài. Nghĩa vụ nộp hồ sơ có thể mở rộng ra ngoài những người vẫn giữ tài sản đủ điều kiện vào ngày 31 tháng 12.
